Il disegno di legge di Bilancio per il 2027 introduce alcune importanti novità che interessano i contribuenti titolari di partita IVA che applicano il regime forfetario, nonché coloro che intendono avviare un’attività professionale o imprenditoriale avvalendosi di tale regime fiscale.
Le modifiche attualmente previste, con decorrenza dal 1° gennaio 2027, intervengono soprattutto sui limiti di ricavi e compensi che consentono di accedere al regime agevolato e di continuare ad applicarlo negli anni successivi.
L’aspetto più significativo della riforma consiste nella volontà del legislatore di distinguere, per la prima volta in maniera così evidente, il trattamento fiscale dei redditi da quello previsto ai fini dell’IVA. Si prospetta, infatti, la possibilità che un contribuente continui a determinare il proprio reddito secondo le regole del regime forfetario, pur essendo contemporaneamente tenuto ad applicare l’IVA secondo le modalità ordinarie.
L’innalzamento del limite di ricavi e compensi a 100.000 euro
La prima importante novità riguarda l’aumento, dagli attuali 85.000 euro a 100.000 euro, della soglia di ricavi e compensi rilevante per l’accesso e la permanenza nel regime forfetario ai fini delle imposte sui redditi.
Fino ad oggi, il superamento del limite di 85.000 euro ha rappresentato, salvo le specifiche regole previste per il superamento della soglia di 100.000 euro, una delle principali cause di fuoriuscita dal regime agevolato.
Con le modifiche previste dalla Legge di Bilancio 2027, tale limite verrebbe elevato a 100.000 euro, consentendo quindi a una platea più ampia di contribuenti di continuare a beneficiare della determinazione forfetaria del reddito e dell’applicazione dell’imposta sostitutiva del 15%, oppure del 5% nei casi in cui ricorrano le condizioni previste per le nuove attività.
L’aumento della soglia non comporterebbe, tuttavia, un analogo innalzamento del limite previsto ai fini dell’IVA.
Per quest’ultima imposta, infatti, il limite rimarrebbe fissato a 85.000 euro, in considerazione dei vincoli derivanti dalla normativa dell’Unione europea.
Di conseguenza, dal 2027 potrebbero verificarsi situazioni nelle quali il contribuente, pur continuando ad applicare il regime forfetario per la determinazione del reddito, sarebbe obbligato a gestire l’IVA secondo le regole ordinarie.
Si pensi, ad esempio, a un professionista che nel corso del 2026 abbia percepito compensi per complessivi 92.000 euro.
In base alla disciplina precedente, tale contribuente avrebbe dovuto abbandonare il regime forfetario a partire dall’anno successivo. Secondo le nuove disposizioni, invece, nel 2027 potrebbe continuare a determinare il proprio reddito in maniera forfetaria, applicando la relativa imposta sostitutiva, ma dovrebbe contemporaneamente assoggettare le proprie operazioni alle ordinarie regole IVA.
Questo comporterebbe una gestione fiscale più articolata rispetto a quella attualmente conosciuta dai contribuenti forfetari, poiché verrebbero meno, ai fini IVA, alcune delle semplificazioni che hanno caratterizzato fino ad oggi tale regime.
La verifica dei ricavi e compensi percepiti nel 2026
Un aspetto che merita particolare attenzione riguarda il fatto che le nuove soglie, pur essendo previste con decorrenza dal 2027, assumerebbero rilevanza già con riferimento ai ricavi e compensi conseguiti nel corso del 2026.
In altri termini, per stabilire quale regime fiscale applicare dal 1° gennaio 2027, sarà necessario verificare l’ammontare complessivo dei ricavi o compensi relativi all’anno 2026.
Chi avrà conseguito ricavi o compensi non superiori a 85.000 euro potrà continuare ad applicare il regime forfetario sia ai fini delle imposte sui redditi sia ai fini IVA, naturalmente a condizione che risultino rispettati anche tutti gli altri requisiti previsti dalla normativa.
Diversamente, i contribuenti che avranno conseguito ricavi o compensi superiori a 85.000 euro, ma non superiori a 100.000 euro, potranno beneficiare del regime forfetario limitatamente alle imposte sui redditi, mentre saranno tenuti ad applicare il regime IVA ordinario.
Infine, per coloro che avranno superato i 100.000 euro, non sarà possibile applicare il regime forfetario nel 2027, con conseguente assoggettamento alle regole ordinarie sia per la determinazione del reddito sia per l’IVA.
È quindi evidente come il volume di ricavi e compensi che sarà raggiunto entro il prossimo 31 dicembre possa incidere in maniera significativa sugli obblighi fiscali e amministrativi dell’anno successivo.
Le nuove regole per la fuoriuscita dal regime durante l’anno
Il disegno di legge interviene anche sulle conseguenze derivanti dal superamento dei limiti di ricavi e compensi nel corso dello stesso periodo d’imposta.
La disciplina proposta prevede due differenti soglie di fuoriuscita immediata, rispettivamente fissate a 100.000 euro ai fini IVA e a 115.000 euro ai fini delle imposte sui redditi.
Qualora un contribuente, nel corso del 2027, dovesse superare la soglia di 100.000 euro senza oltrepassare quella di 115.000 euro, sarebbe tenuto ad applicare l’IVA a partire dall’operazione che determina il superamento del limite.
Per quanto riguarda le imposte sui redditi, invece, potrebbe continuare ad applicare il regime forfetario per l’intero anno, con fuoriuscita dal regime soltanto a decorrere dal periodo d’imposta successivo.
La situazione cambierebbe ulteriormente nel caso in cui i ricavi o compensi dovessero superare anche la soglia di 115.000 euro.
In questa ipotesi, infatti, si determinerebbe la cessazione immediata del regime agevolato anche ai fini delle imposte sui redditi, con la conseguente necessità di determinare il reddito secondo le modalità ordinarie già per l’anno in cui si verifica il superamento.
Le nuove disposizioni renderebbero quindi ancora più importante il monitoraggio costante dei ricavi e compensi nel corso dell’anno, soprattutto per quei contribuenti che operano abitualmente con volumi di attività prossimi ai limiti previsti dalla normativa.
Le agevolazioni contributive per artigiani e commercianti
L’innalzamento della soglia a 100.000 euro assumerebbe rilevanza anche sotto il profilo previdenziale.
In particolare, secondo quanto previsto dalla relazione illustrativa al disegno di legge, il nuovo limite troverebbe applicazione anche con riferimento al regime contributivo agevolato riservato agli artigiani e ai commercianti iscritti alle rispettive gestioni previdenziali INPS.
Si ricorda che tale agevolazione, per i contribuenti in possesso dei requisiti richiesti e che abbiano esercitato la relativa opzione, consente una riduzione del 35% dei contributi previdenziali dovuti.
Pertanto, l’aumento del limite di ricavi e compensi potrebbe consentire anche ai contribuenti che si collocano nella fascia compresa tra 85.000 e 100.000 euro di continuare a beneficiare della riduzione contributiva, purché siano rispettate le ulteriori condizioni previste dalla legge.
L’imposta sostitutiva del 5% per le nuove attività
Un’altra modifica riguarda i contribuenti che avviano una nuova attività e che, in presenza di determinati requisiti, possono beneficiare dell’imposta sostitutiva ridotta al 5% per il primo periodo d’imposta e per i quattro successivi.
Come noto, tale agevolazione è subordinata al rispetto di specifiche condizioni, tra le quali il mancato esercizio, nei tre anni precedenti, di attività d’impresa, artistica o professionale e l’assenza di una mera prosecuzione di attività precedentemente svolte sotto forma di lavoro dipendente o autonomo, fatta eccezione per i periodi di pratica obbligatoria.
Una particolare disposizione riguarda inoltre le ipotesi nelle quali la nuova attività rappresenti la prosecuzione di un’attività precedentemente esercitata da un altro soggetto.
In questi casi, per poter beneficiare dell’aliquota ridotta, è necessario verificare che i ricavi o compensi conseguiti dal precedente titolare non abbiano superato il limite previsto per il regime forfetario.
Anche per questa fattispecie, il disegno di legge adegua il limite a 100.000 euro, ampliando quindi le possibilità di applicazione dell’imposta sostitutiva ridotta.
Confermato a 35.000 euro il limite dei redditi da lavoro dipendente
Tra le disposizioni previste per il 2027 figura anche la conferma dell’innalzamento a 35.000 euro del limite relativo ai redditi di lavoro dipendente e assimilati percepiti nell’anno precedente.
Si tratta di una misura particolarmente importante per quei contribuenti che, oltre a svolgere un’attività professionale o imprenditoriale con partita IVA, percepiscono anche redditi derivanti da rapporti di lavoro dipendente.
La normativa ordinaria prevede, infatti, una specifica causa ostativa all’applicazione del regime forfetario collegata all’ammontare dei redditi di lavoro dipendente e assimilati percepiti nell’anno precedente.
Il limite ordinario di 30.000 euro, già elevato a 35.000 euro per il 2026, verrebbe quindi confermato anche per il 2027.
Pertanto, ferma restando la necessità di verificare le ulteriori condizioni previste dalla normativa, i contribuenti che nel 2026 avranno percepito redditi di lavoro dipendente o assimilati non superiori a 35.000 euro potranno continuare ad applicare il regime forfetario nel 2027.
Rimane naturalmente necessario valutare le specifiche situazioni individuali, considerando anche le ulteriori cause ostative previste dalla disciplina.
Considerazioni conclusive
Le modifiche contenute nel disegno di legge di Bilancio 2027 rappresentano un intervento significativo sulla disciplina del regime forfetario.
L’innalzamento a 100.000 euro della soglia rilevante ai fini delle imposte sui redditi potrebbe consentire a numerosi contribuenti di mantenere un trattamento fiscale agevolato anche in presenza di un incremento del proprio volume d’affari.
Allo stesso tempo, tuttavia, la separazione tra il regime applicabile ai fini delle imposte sui redditi e quello previsto ai fini IVA potrebbe determinare un aumento degli adempimenti amministrativi e contabili, soprattutto per coloro che si troveranno nella fascia di ricavi e compensi compresa tra 85.000 e 100.000 euro.
Sarà pertanto importante valutare non soltanto i possibili vantaggi derivanti dalla permanenza nel regime forfetario, ma anche gli effetti organizzativi e gestionali connessi all’eventuale applicazione dell’IVA ordinaria.
È opportuno precisare che, alla data della presente circolare, le disposizioni illustrate sono contenute nel disegno di legge di Bilancio 2027 e non costituiscono ancora norme definitivamente approvate. Il testo potrà quindi subire modifiche durante l’iter parlamentare.
12 novembre 2026
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